匯算企業(yè)所得稅清繳稅款如何做賬？
發(fā)布日期：2021-11-04 瀏覽次數(shù)：3250
企業(yè)所得稅匯算清繳做法：
1、查帳務。查申報年度全年帳務，另外按照權責發(fā)生制原則，查已經(jīng)發(fā)生但單證未到帳務。
2、辦理好納稅調(diào)整工作，要按照企業(yè)實際情況處版理，確定好申報年度應納所得稅。
3、整理好年度所得稅申報所需要的相關企業(yè)報表及相關說明資料。
4、須附稅務師事務所年度所得稅審計報告的，年度所得稅申報前做好審計報告。
5、調(diào)劑好相關納稅款，做好網(wǎng)絡申報或辦稅大廳申報工作，備好年度所得稅申報表，附帶相關企業(yè)報表及相關說明資料，報關主管稅務機關。
企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程
第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致;
第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿;
第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
匯算清繳時交的企業(yè)所得稅怎么做賬?
答:1、計提應補繳的企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費--應交所得稅
2、繳納補繳的所得稅
借:應交稅費--應交所得稅
貸:銀行存款
3、結轉以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積,還要調(diào)整"利潤分配"有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金,不需要做該筆分類)
借:盈余公積-法定盈余公積
貸:利潤分配-未分配利潤
會計處理提醒
(1)如企業(yè)使用小企業(yè)會計準則,則沒有以前年度損益調(diào)整科目.
?、倮U納企業(yè)所得稅時:
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
?、诮Y轉所得稅時:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
(2)《企業(yè)會計準則應用指南--會計科目和主要賬務處理》規(guī)定:"以前年度損益調(diào)整"科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也在本科目核算.
"以前年度損益調(diào)整"科目結轉后應無余額.
也就是說"以前年度損益調(diào)整"在會計報表上沒有體現(xiàn),只是一個過渡科目,結轉后應無余額.
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