小規(guī)模納稅人收專票有影響嗎?
發(fā)布日期:2021-11-11 瀏覽次數(shù):4215
給小規(guī)模納稅人開了專票會(huì)有什么影響?
嚴(yán)格的說,稅法上并沒有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.沒有法律文件明確規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.
之所以流傳著禁止開具增值稅專用發(fā)票的原因,是因?yàn)?,小?guī)模納稅人無法抵扣增值稅專用發(fā)票,會(huì)在金稅系統(tǒng)中造成滯留,形成滯留票,也就是長期不認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票,會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示,會(huì)有被審查,并提交情況說明的風(fēng)險(xiǎn)而已.
小規(guī)模納稅人正在變更一般納稅人時(shí)期,可能會(huì)要求一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,他們會(huì)選擇企業(yè)被認(rèn)證為一般納稅人之后再抵扣.增值稅專用發(fā)票的有效期有360天.
稅務(wù)局會(huì)對未抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行調(diào)查,查到了小規(guī)格未抵扣的發(fā)票,會(huì)要求寫說明未抵扣說明實(shí)踐中很多企業(yè)給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票但有時(shí)稅務(wù)局會(huì)對未抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行調(diào)查(開票和受票方都需要提供關(guān)于業(yè)務(wù)開展的詳細(xì)資料,說明未抵扣原因.
根據(jù)《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)定第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;
(二)銷售免稅項(xiàng)目;
(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(六)將貨物無償贈(zèng)送他人;
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn).
專票的一些常見問題
Q1、小規(guī)模納稅人沒有增值稅專用發(fā)票的票種認(rèn)定信息,可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎?
可以。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是,如果納稅人選擇自行開具專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再為其代開。
Q2、小規(guī)模納稅人期間取得的專票成為一般納稅人后可以抵扣嗎?
可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)文件規(guī)定:“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?!?
Q3、開具專用發(fā)票會(huì)多繳稅?
不一定。小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票,在稅率欄次顯示的是適用的征收率。根據(jù)規(guī)定,應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不能開具專用發(fā)票。
Q4、小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。轉(zhuǎn)讓了一間商鋪,可以就這項(xiàng)業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票嗎?
不可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)規(guī)定,納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
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